40 عاماً من العطاء.. البنك الاسلامي للتنمية يقدم مساعداته ل 57 دولة اسلامية

من حسن حظي انني تابعت مسيرة البنك الاسلامي للتنمية منذ انشائه وحتى اليوم وطوال الاربعين عاماً الماضية استطاعت مجموعة البنك الاسلامي للتنمية بقيادة معالي الدكتور احمد محمد علي الذي يجوب دول العالم شرقاً وغرباً لدعم مجالات التنمية في البلدان الاسلامية ال 57 الاعضاء في البنك الاسلامي للتنمية هذا التقرير يؤكد على نشاطات البنك في المجالات المختلفة.
التأسيس والأنشطة
أنشيء البنك الإسلامي للتنمية ("البنك") كمؤسسة تنم وية متعددة الأط ا رف بموجب إتفاقية التأسيس التي وقعتها و/أو صادقت عليها الدول الأعضاء. بدأ البنك عملياته في 15 شوال 1394 ه 1974 م. المقر الرئيسي للبنك في مدينة جدة المملكة العربية السعودية. يهدف البنك إلى دعم التنمية الإقتصادية والتقدم الإجتماعي للدول الأعضاء والمجتمعات الإسلامية، منفردة ومجتمعة وفقاً لمباديء الشريعة. وقد بلغ عدد الدول الأعضاء في البنك 56 دولة .
كمنظمة دولية، فإن البنك لا يخضع لأي قانون محلي للرقابة على البنوك، ولا يتم الاشراف على أعماله من قبل أي من هيئات الرقابة الخارجية، ولا يخضع للضريبة أو التعرفة الجمركية.
يتعين على البنك أن يمارس أنشطته وفقاً لمبادئ الشريعة الاسلامية، وقد أسس البنك لجنة شرعية خاصة به.
أساس الإعداد
يتم اعداد القوائم المالية وفقاً لمعايير المحاسبة المالية الصادرة عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية ("الهيئة") والقواعد والمبادئ الشرعية التي تحددها اللجنة الشرعية للبنك. فيما يتعلق بالأمو المحاسبية الرئيسية التي لم تتطرق لها معايير المحاسبة المالية الصادرة عن هيئة المحاسبة والمرجعة للمؤسسات المالية الإسلامية، يقوم البنك بالأخذ بمعايير التقارير المالية الدولية ذات العلاقة الصادرة عن مجلس المعايير المحاسبية الدولي.
وتشمل هذه الأمور ما يلي:
– معيار المحاسبة الدولي رقم ( 19 ) "منافع الموظفين" لتسجيل الم ا زيا المختلفة لبرنامج التقاعد والعلاج الطبي
الذي يقدمه البنك.
– معيار المحاسبة الدولي رقم ( 39 ) "الأدوات المالية – الإثبات والقياس" لتسجيل عقود مقايضة معدل الربح
وعقود مبادلة معدل الربح عبر العملات.
– معيار المحاسبة الدولي رقم ( 7) "قائمة التدفقات النقدية"
أساس القياس
يتم إعداد القوائم المالية وفقاً لمبدأ التكلفة التاريخية، فيما عدا البنود التالية:
أسهم الشركات المدرجه تقاس بالقيمة العادلة من خلال حقوق الملكية.
بعض الاستثمارات في الصكوك تقاس بالقيمة العادلة من خلال قائمة الدخل، ويتم تصنيفها كذلك عند الاثبات الأولي.
عقود مقايضة ومبادلة معدل الربح عبر العملات على أساس الم ا ربحة يتم قياسها بالقيمة العادلة من خلال قائمة الدخل.
العملة الوظيفية وعملة العرض
بموجب اتفاقية تأسيس البنك فإن الدينار الإسلامي هو الوحدة الحسابية للبنك، ويعادل وحدة من وحدات حقوق السحب
الخاصة لصندوق النقد الدولي. ويحدد الدينار بسله عملة مرجحة من الدولار واليورو والجنية الإسترليني والين الياباني حيث تشكل حصة الدولار واليورو 79 % من السله، وبما أن البنك ينفذ عملياته بشكل رئيسي بالدولار واليورو (حيث تشكل الحصة الأكبر من سله العملات لوحدات السحب الخاصة)، لذلك يعتبر الدينار الإسلامي عملة النشاط والعرض. باستثناء ما هو مشار إليه خلاف ذلك، فإن البيانات المالية المعروضة بالدينار الإسلامي قد تم تقريبها إلى أقرب الف.
السياسات المحاسبية المهمة
يدرج فيما يلي السياسات المحاسبية التي تم تطبيقها في إعداد هذه القوائم المالية. وقد تم تطبيق هذه السياسات على أساس مماثل لجميع الفترات المعروضة، مالم ينص على غير ذلك.
الموجودات والمطلوبات المالية
يتم إثبات الموجودات والمطلوبات في قائمة المركز المالي عندما يأخذ البنك على عاتقه الحقوق التعاقدية أو الازمات
المتعلقة بذلك.
الأصل المالي هو أي أصل نقدي، أو أداة ملكية في منشأة أخرى، أو حق تعاقدي لإستلام نقد أو أصل مالي أخر من
منشأة أخرى، أو تبادل موجودات مالية أو مطلوبات مالية مع منشأة أخرى في ظروف ممكن أن تكون مناسبة للبنك.
المطلوبات المالية هي المطلوبات التعاقدية لتسليم نقد أو أصل مالي لمنشأة أخرى، أو تبادل الموجودات أو المطلوبات
المالية مع منشأة أخرى، وفي ظروف يمكن أن تكون غير مؤاتية للبنك.
يلخص الجدول أدناه الموجودات والمطلوبات المالية للبنك ومبادئ القياس والاثبات المتعلقة بها. تم شرح السياسات
المحاسبية بالتفصيل في البنود ذات الصلة أدناه:
البند مباديء الإثبات
نقد وما في حكمه التكلفة ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة
ودائع سلع التكلفة المطفأة ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة
استثمار في الصكوك تم تصنيفها إما: القيمة العادلة من خلال قائمة الدخل/استثمار مدين أو التكلفة المطفأة – استثمارات مديونية
اربحة التكلفة المطفأة ناقصاً مخصص الإنخفاض في القيمة
موجودات الاستصناع التكلفة المطفأة ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة
البيع لآجل التكلفة المطفأة ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة
موجودات الأجارة التكلفة ناقصاً الإستهلاك ومخصص الانخفاض في القيمة
القروض التكلفة ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة
استثمار في أ رسمال شركات القيمة العادلة من خلال حقوق الدول الأعضاء أو التكلفة ناقصاً انخفاض قيمة الإستثمارات الغير مدرجه
استثمارات أخرى القيمة العادلة من خلال قائمة الدخل /استثمار مدين
مطلوبات مشتريات سلع التكلفة المطفأة صكوك مصدرة التكلفة المطفأة.
النقد وما في حكمه
يتكون النقد وما في حكمه من نقد بالصندوق ونقد لدى البنوك وودائع سلع لدى البنوك فترة استحقاقها الأصلية ثلاثة أشهر أو أقل من تاريخ ش ا رئها، وتخضع لتأث ا رت غير جوهرية للتغير في قيمتها العادلة، ويتم الاحتفاظ بالنقد وما في حكمه بالتكلفة بقائمة المركز المالي.
ودائع سلع
تتم ودائع السلع من خلال بنوك وتستخدم في شراء وبيع السلع باستخدام معدل ربح ثابت. يقتصر ش ا رء وبيع السلع بناءاً على شروط الاتفاق بين البنك وغيره من المؤسسات المالية الإسلامية والتقليدية. تسجل ودائع السلع إبتداءً بالتكلفة متضمنة رسوم تكلفة الشراء المرتبطة بها والتي تم قياسها لاحقاً بالتكلفة المطفأة مطروحاً منها أي مخصص لانخفاض القيمة.
استثمار في الصكوك
تمثل الصكوك أدوات مديونية ذات دفعات محددة وتواريخ استحقاق ثابتة وتحمل معدل عائد.
الحاقاً لادخال سياسة السيولة الجديدة للبنك في عام 1435 ه، فيتم تصنيف استثما ا رت البنك (بما في ذلك استثمارات
الصكوك) تحت أي من المحافظ التالية:
أ- محفظة معاملات العمليات.
ب- المحفظة الرئيسية للعمليات.
ج- المحفظة المستقرة (تم تزويد التفاصيل والتعريفات لهذه المحافظ في إيضاح رقم ( 30 ) حول القوائم المالية قسم "مخاطر السيولة".
يتم بداية تصنيف الصكوك (أ) التي يتم الاستحواذ عليها لأغراض السيولة قصيرة الأجل، (ب) تدار على أساس القيمة
العادلة، (ج) يتم تقييمها داخلياً من قبل الإدارة على أساس القيمة العادلة، بفئة القيمة العادلة من خلال قائمة الدخل. ويتم
تجميعها تحت محفظة المعاملات أو المحفظة الرئيسية للعمليات. عند الاثبات المبدئي يتم قياس هذه الاستثمارات بالقيمة
العادلة بناءاً على أسعار السوق المعلنة. في نهاية كل فترة مالية يعاد قياس هذه الاستثمارات بالقيمة العادلة ويتم إثبات
الربح أو الخسارة الناتجة عن ذلك بقائمة الدخل ضمن بند "دخل من استثما ا رت الصكوك".
يتم تصنيف الصكوك التي يتم الاستحواذ عليها بنية وقدرة الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق التعاقدي ضمن المحفظة
المستقرة تحت فئة محتفظ بها لتاريخ الاستحقاق، ويتم قياسها بالتكلفة المطفأة ناقصاً احتياطي انخفاض القيمة.
بموجب معايير المحاسبة للمؤسسات المالية الإسلامية وبعد الاثبات المبدئي، فإن الاستثمار في سندات أدوات الدين لا يعاد تصنيفها من أو إلى فئة القيمة العادلة أو فئة محتفظ بها لتاريخ الاستحقاق.
تمويل المرابحة
الذمم المدينة لتمويل المرابحة هي اتفاقيات مؤجلة بموجبها يقوم البنك بيع العميل سلعة أو أصل قام البنك بشرائها
والاستحواذ عليها بغرض وعد بالشراء استلمه من العميل. ويمثل سعر البيع التلكفة زائداً هامش ربح متفق عليه. ويتم اظهار الذمم المدينة من تمويل الم ا ربحات بسعر البيع ناقصاً الربح الغير مكتسب في تاريخ التقرير المالي، ناقصاً التسديدات واحتياطي انخفاض القيمة.
موجودات الاستصناع
الاستصناع هو اتفاقية بين البنك والعميل يق وم بموجبها البنك ببيع أصل تم إنشاؤه أو الحصول عليه بواسطة المشتري نيابة عن البنك، وفق مواصفات متفق عليها مسبقاً مقابل سعر متفق عليه.
تمثل موجودات الاستصناع قيد الانشاء الأموال التي تم صرفها كما في تاريخ قائمة المركز المالي مقابل الموجودات سواء التي يتم انشائها أو ش ا رئها ا زئدا الربح المتراكم.
بعد اكتمال المشروع، يتم تحويل المبالغ تحت موجودات الاستصناع إلى حساب ذمم مدينة من الاستصناع، ويتم اظهارها بالمبالغ المصروفة ا زئداً الربح المتراكم على مدى فترة الإعداد، ناقصاً التسديدات المستلمة ومخصص انخفاض القيمة.
البيع الآجل
تمثل الذمم المدينة للبيع الآجل عقود بيع مؤجلة بموجبها يقوم البنك ببيع العميل الأصل الذي أشت ا ره البنك واستحوذ عليه بناءا على وعد مستلم من العميل بالشراء . يشمل سعر البيع التكلفة زائدا هامش ربح متفق عليه . يتم اظهار الذمم المدينة للبيع الآجل بسعر البيع ناقصا الدخل الغير مكتسب في تاريخ التقرير المالي، ناقصا التسديدات ومخصص انخفاض القيمة.
موجودات الإجارة
الإجارة هي إتفاقية (سواء مباشرة أو من خلال مجموعة) يقوم البنك بموجبها كمؤجر بش ا رء موجودات بناء على طلب العميل (المستأجر)، مع الوعد من ذلك العميل ("المستأجر") بأن يستأجر الأصل من البنك، مقابل أجرة متفق عليها لمدة معينة .
يقوم البنك بتحويل حق استخدام الأصل للمستأجر مقابل دفع الايجار على مدة فترة التأجير، وتحويل ملكية الأصل
للمستأجر دون مقابل في نهاية فترة الاجارة.
يحتفظ البنك بملكية الأصل المؤجر خلال فترة الايجار، يتم اظهار موجودات الاجارة تحت الإنشاء بتلكفة التصنيع أو تكلفة الاستحواذ، ولا يتم استهلاكها ولا يتم اثبات ايراد الايجار من الموجودات خلال فترة الإنشاء أو التصنيع.
عند الإنتهاء من التصنيع أو الاستحواذ، يتم تحويل موجودات الاجارة الى العميل في الوقت الذي يتم فيه تصنيفها
كموجودات اجارة قيد الاستخدام، ويتم اظهارها بمجموع الحد الأدنى لدفعات الايجار، ناقصاً الاستهلاك المتراكم في تاريخ
التقرير المالي واحتياطي انخفاض القيمة.
يتم استهلاك موجودات الاجارة ذات الايجار الثابت باستخدام طريقة القسط الثابت على مدى فترة الايجار، بينما يتم
استهلاك موجودات الاجارة ذات العائد المتغير على أساس الاستخدام التقديري للموجودات.
الاستخدام التقديري للموجودات هو طريقة يتم من خلالها تحميل الاستهلاك وفقاً للاستخدام الفعلي للأصل المالي،أي أنه يتم احتساب استهلاك أعلى عندما يكون مستوى العمليات أعلى، ويتم احتساب استهلاك أقل عندما يكون مستوى العمليات أقل.
القروض
تمثل القروض تسهيلات ميسرة يتم تقديمها للدول الأعضاء، وتحمل رسوم خدمة تكفي لتغطيه المصاريف الإدارية التي
يتكبدها البنك لإدارتها.
تمثل الذمم المدينة من القروض المبالغ التي صرفت فيما يتعلق بالمشاريع، مضافاً إليها رسوم الخدمة المستحقة عن تلك القروض، ناقصاً الدفعات المستلمة ومخصص انخفاض القيمة.
استثمارات مدرجة بالقيمة العادلة
يتم قياس هذه الاستثما ا رت بداية ولاحقاً بالقيمة العادلة للسوق، ويتم اثبات الربح أو الخسارة الغير محققه الناتجة عن التغير في قيمتها العادلة مباشرة باحتياطي القيمة العادلة، تحت بند حقوق الدول الأعضاء، حتى يتم الغاء قيدها، وفي هذه الحالة، يتم اثبات الربح والخسارة المسجلة سابقاً ضمن حقوق الدول الأعضاء بقائمة الدخل.
استثمارات غير مدرجة مصنفه بالتكلفة ناقصاً انخفاض القيمة تسجل الاستثمارات الغير مدرجة في الأسهم والعقارات والصناديق الأخرى، التي لا يمكن قياس قيمتها العادلة بطريقة يعتمد عليها، بالتكلفة ويتم اخضاعها لإختبار انخفاض القيمة في نهاية كل تقرير مالي، واذا توفر دليل موضوعي على تكبد خسارة انخفاض القيمة، فيتم قياس قيمة الانخفاض بالفرق بين القيمة الدفترية للاستثمار والقيمة المتوقع استعادتها. ويتم اثبات كافة خسائر الاستثمار بقائمة الدخل. خسائر انخفاض القيمة المثبتة في قائمة الدخل للإستثمار لا يتم عكسها من خلال قائمة الدخل.